國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

2022年第5號(hào)

為做好2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、匯算清繳對(duì)象

（一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在深圳市設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱(chēng)為“納稅人”），無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo)；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

（三）需匯總納稅的非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部?中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第12號(hào)）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

納稅人在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報(bào)方式

2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)及上門(mén)申報(bào)。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫(xiě)和報(bào)送所適用的申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到辦稅大廳重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。

推薦通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

四、匯算清繳申報(bào)資料

納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。所有非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)適用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)修訂版本）。

（二）2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。

納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)保存《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

4.備查事項(xiàng)相關(guān)資料；

5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料；

6.非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所需匯總納稅的，各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所基本信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排；

7.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

8.其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料（詳情請(qǐng)查閱辦稅指南）。

納稅人采用上門(mén)申報(bào)方式的，仍按規(guī)定報(bào)送上述1至3項(xiàng)資料。

五、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

六、其他注意事項(xiàng)

（一）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行資料留存?zhèn)洳榈模瑧?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠，同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（二）涉稅事項(xiàng)咨詢(xún)

納稅人進(jìn)行2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題，建議最大限度地通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助?？蛇x擇登錄國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站、“@深稅”、深圳稅務(wù)服務(wù)號(hào)或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢(xún)或查閱。

（三）在香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條第三款有關(guān)規(guī)定的，如涉及企業(yè)所得稅匯算清繳，參照本通告辦理。

本通告相關(guān)事項(xiàng)，如國(guó)家稅務(wù)總局在2021年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規(guī)定辦理。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2022年4月14日