符合條件的深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)享受減按15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，如何填寫申報(bào)表？

問：符合條件的深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)享受減按15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，如何填寫申報(bào)表？

答：符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，通過計(jì)算并填報(bào)相應(yīng)行次，自行申報(bào)享受優(yōu)惠政策。

（一）一般企業(yè)

季度預(yù)繳時(shí)，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中第10行“實(shí)際利潤額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在第13行“減免所得稅額”。

年度匯算清繳時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

（二）匯總納稅企業(yè)

1.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下稱57號(hào)公告）第十八條規(guī)定，對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

季度預(yù)繳時(shí)，按57號(hào)公告規(guī)定計(jì)算出合作區(qū)內(nèi)符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟摹皩?shí)際利潤額”，該實(shí)際利潤額×10%計(jì)算的優(yōu)惠金額，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第13行“減免所得稅額”。

年度匯算清繳時(shí)，按57號(hào)公告規(guī)定計(jì)算出合作區(qū)內(nèi)符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟摹皯?yīng)納稅所得額”，該應(yīng)納稅所得額×10%計(jì)算的優(yōu)惠金額，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

2.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在前海合作區(qū)全域以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。

分支機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機(jī)構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，按57號(hào)公告規(guī)定計(jì)算出合作區(qū)內(nèi)符合條件的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟摹皩?shí)際利潤額”和“應(yīng)納稅所得額”，該實(shí)際利潤額（或應(yīng)納稅所得額）×10%計(jì)算的優(yōu)惠金額，參照上述規(guī)定在相應(yīng)行次填報(bào)。

*以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。